Сінгапур V: оподаткування та пільги — частина книги Digital Assets Law in Singapore and Switzerland д-ра Олександра Рессоса (Dr Alexander Ressos).
Сінгапур V: оподаткування та пільги — частина книги Digital Assets Law in Singapore and Switzerland д-ра Олександра Рессоса (Dr Alexander Ressos).
Ця частина належить до книги Digital Assets Law in Singapore and Switzerland д-ра Олександра Рессоса (Dr Alexander Ressos), яку повністю публікуємо тут, розділ за розділом.
Сінгапур V: оподаткування та стимули
Податки — причина, з якої багато клієнтів уперше звертають увагу на Сінгапур, і причина, з якої дехто з них згодом звідти йде. Read more Сінгапур · ПодаткиПідстава оподаткування та її територіальна логіка
Податок на прибуток у Сінгапурі стягується відповідно до ст. 10(1) Закону про податок на прибуток 1947 року з доходу, «що нараховується в Сінгапурі чи отриманий із Сінгапуру або отриманий у Сінгапурі з-за його меж». Read more Сінгапур · ПодаткиПлатіжні токени: бартер, оцінка та відчуження
Оскільки IRAS розглядає платіжний токен як майно, а не як гроші, оплата токенами є бартерною операцією. Бізнес, що продає товари за біткоїни, оподатковується з вартості поставлених товарів. Read more Сінгапур · ПодаткиОзнаки торговельної діяльності у застосуванні до криптоактивів
Ознаки торговельної діяльності — це тест, за яким IRAS вирішує, чи мають операції з відчуження токенів характер доходу. Read more Сінгапур · ПодаткиВипуск токенів: надходження від ICO в руках емітента
Оподаткування надходжень від первинної пропозиції монет залежить від типу токена. Позиція Посібника щодо кожного типу — одне з найкорисніших для засновника положень сінгапурської податкової практики. Read more Сінгапур · ПодаткиАірдропи, хардфорки, стейкінг, майнінг і NFT
Документ IRAS розглядає кожен із поширених способів отримати токени без оплати. Read more Сінгапур · ПодаткиЗбитки та відрахування
Торговельні збитки від операцій із токенами відраховуються з іншого доходу того самого року за ст. 37 і переносяться на майбутні періоди без обмеження строку за умови тесту на склад акціонерів для… Read more Сінгапур · ПодаткиЯк співвідносяться сінгапурський і швейцарський режими оподаткування доходів
Для компаній обидва центри доходять подібних результатів, а для фізичних осіб — різних. Read more Сінгапур · ПодаткиВідсутність оподаткування та три застереження до неї
У Сінгапурі немає податку на приріст капіталу. Це твердження правильне й повторюється в кожній презентації сінгапурської холдингової структури, проте воно описує лише відсутність такого податку в законі, і нічого більше. Read more Сінгапур · ПодаткиМежа між трейдером та інвестором на практиці
Для фізичної особи межу проводять за ознаками торговельної діяльності та практикою Контролера податку на доходи. Read more Сінгапур · ПодаткиПринцип оподаткування за фактом переказу: стаття 10(1) і стаття 10(25)
Сінгапур оподатковує дохід, «отриманий у Сінгапурі з-за меж Сінгапуру». Read more Сінгапур · ПодаткиСтаття 10L: прибутки від відчуження з іноземних джерел з 2024 року
Статтю 10L внесено Законом про податок на прибуток (зміни) 2023 року з 1 січня 2024 року як відповідь Сінгапуру на позицію Групи з кодексу поведінки Європейського Союзу, яка включила сінгапурський… Read more Сінгапур · ПодаткиВимоги до присутності поза статтею 10L
Економічна присутність стала загальною умовою податкового планування в Сінгапурі, і структури з цифровими активами відчувають її одразу з трьох боків. Read more Сінгапур · ПодаткиШвейцарський контраст
Швейцарія звільняє приватний приріст капіталу фізичних осіб від оподаткування (ст. 16 абз. 3 DBG) і оподатковує приріст капіталу компаній як звичайний прибуток з урахуванням пільги за участь для кваліфікованих… Read more Сінгапур · ПодаткиСистема і поворотний момент 2020 року
Податок на товари та послуги в Сінгапурі — це податок на додану вартість, що стягується відповідно до Закону про податок на товари та послуги 1993 року з постачання товарів і послуг у Сінгапурі платником податку в ході… Read more Сінгапур · ПодаткиВизначення цифрового платіжного токена для цілей GST
Визначення для цілей GST вужче за визначення в Законі про платіжні послуги і вужче за поняття платіжного токена в настановах щодо податку на доходи. Read more Сінгапур · ПодаткиСтейблкоїни: поза визначенням DPT, але все одно звільнені
Виключення токенів, прив’язаних до валюти, з визначення DPT дивує багатьох клієнтів, бо саме стейблкоїн найчастіше використовують як платіжний засіб. Read more Сінгапур · ПодаткиБіржові послуги, посередники і питання агентування
Звільнення охоплює постачання самого токена. Воно не поширюється на послуги біржі, брокера чи кастодіана, які уможливлюють операцію. Ці послуги й далі оподатковуються. Read more Сінгапур · ПодаткиВідшкодування вхідного податку і часткове звільнення
Підприємство, яке здійснює і оподатковувані, і звільнені від податку постачання, може відшкодувати лише вхідний податок, що припадає на оподатковувані постачання. Read more Сінгапур · ПодаткиПослуги майнінгу, валідації та стейкінгу
Майнінг, як правило, не є постачанням для цілей GST. Read more Сінгапур · ПодаткиЗворотне нарахування і швейцарський постачальник
З 1 січня 2020 року Сінгапур застосовує зворотне нарахування до імпортованих послуг, які придбавають підприємства, що не мають права на повне відшкодування вхідного податку. Read more Сінгапур · ПодаткиNFT та утилітарні токени в системі GST
NFT не є взаємозамінним і тому не може бути DPT. Його режим GST залежить від того, чим він є по суті. Read more Сінгапур · ПодаткиОрганізація дотримання вимог щодо GST
Декларація з GST бізнесу з цифровими активами не може бути кращою за дані, на яких вона ґрунтується. Read more Сінгапур · ПодаткиЧому податкові стимули для фондів важливі для цифрових активів
Фондова індустрія Сінгапуру спирається на три звільнення, встановлені законом. Read more Сінгапур · ПодаткиТри схеми
Стаття 13D звільняє фонд-нерезидент, який не має в Сінгапурі жодної присутності, крім свого сінгапурського керуючого фондом. Read more Сінгапур · ПодаткиПризначені інвестиції та проблема токенів
Звільнення охоплює лише визначений дохід від призначених інвестицій. Перелік призначених інвестицій наведено в регламентах і розширено низкою циркулярів. Read more Сінгапур · ПодаткиКомпанія зі змінним капіталом
Закон про компанії зі змінним капіталом 2018 року набрав чинності 14 січня 2020 року і дав Сінгапуру спеціально створену форму для фондів. Read more Сінгапур · ПодаткиЛіцензування та оподаткування керуючого фондом
Керуючий фондом у Сінгапурі повинен мати ліцензію на послуги на ринках капіталу для управління фондами за Законом про цінні папери та ф’ючерси 2001 року або підпадати під звільнення. Read more Сінгапур · ПодаткиШвейцарський керуючий із сінгапурським фондом
Швейцарський портфельний керуючий або керуючий колективними активами з ліцензією за Законом про фінансові установи (FINIG), який хоче управляти сінгапурським фондом, має три шляхи. Read more Сінгапур · ПодаткиСінгапурський керуючий зі швейцарським L-QIF
Зворотний випадок став можливим з 1 березня 2024 року, коли до Закону про колективні інвестиційні схеми (KAG) було запроваджено обмежений фонд для кваліфікованих інвесторів (L-QIF). Read more Сінгапур · ПодаткиВибір між сінгапурським і швейцарським фондом
Рішення залежить від інвесторів, стратегії та описаної вище проблеми токенів. У таблиці нижче підсумовано чинники, що визначають більшість мандатів. Read more Сінгапур · ПодаткиСінгапурська модель сімейного офісу
Сінгапурський сімейний офіс однієї родини — це компанія, що управляє активами однієї родини й нічим іншим. Структура, яку мають на увазі MAS та IRAS, складається з двох рівнів. Read more Сінгапур · ПодаткиЗвільнення від ліцензування і пропозиція щодо групового звільнення 2023 року
Сімейний офіс, який управляє лише активами однієї родини, не потребує ліцензії на послуги на ринках капіталу. Read more Сінгапур · ПодаткиУмови податкового стимулу для сімейних офісів однієї родини
Фонди сімейних офісів однієї родини отримують звільнення за ст. 13O або 13U, але умови суворіші, ніж для комерційних фондів, і їх двічі посилювали. Read more Сінгапур · ПодаткиКриптоактиви в структурі активів сімейного офісу
Проблема призначених інвестицій із розділу IV вдаряє по криптосімейному офісу сильніше, ніж по комерційному фонду, бо статки родини часто складаються переважно з токенів, які їх і створили. Read more Сінгапур · ПодаткиСправа серпня 2023 року і посилення практики
У серпні 2023 року Поліція Сінгапуру заарештувала десятьох іноземців і вилучила чи заморозила активи, зрештою оцінені в понад 3 млрд сінгапурських доларів, у справі, що стала найбільшою справою про відмивання грошей у… Read more Сінгапур · ПодаткиПрограма для глобальних інвесторів (Global Investor Programme)
Програма для глобальних інвесторів, яку адмініструє Рада економічного розвитку, надає постійне проживання інвесторам, які вкладають капітал у Сінгапур. Read more Сінгапур · ПодаткиПорівняння з паушальним оподаткуванням у Цузі
Сінгапурський сімейний офіс часто порівнюють зі швейцарським режимом паушального оподаткування, описаним у частині G, розділ VI, хоча ці два інструменти побудовано на різній логіці. Read more Сінгапур · ПодаткиТокени як винагорода
Більшість бізнесів у сфері цифрових активів виплачують частину винагороди своїм людям токенами. Read more Сінгапур · ПодаткиСтаття 10(6) і правила щодо планів участі в акціях стосовно токенів
Сінгапур має спеціальний режим для планів акцій працівників. Стаття 10(6) оподатковує доходи від прав на придбання акцій, тобто опціонів і винагород акціями, у момент реалізації або набуття прав. Read more Сінгапур · ПодаткиПравило презюмованого виконання і відстрочення QEEBR
Дві особливості режиму планів участі в акціях важливі для мобільного персоналу криптоіндустрії. Read more Сінгапур · ПодаткиПодаткове резидентство фізичних осіб
Фізична особа є резидентом Сінгапуру за податковий рік, якщо вона проживає в Сінгапурі в попередньому календарному році, крім тимчасових відсутностей, або якщо вона фізично перебуває чи працює… Read more Сінгапур · ПодаткиСистема дозволів (passes)
Ніхто не живе і не працює в Сінгапурі без дозволу. На практиці система дозволів — це фільтр, який визначає, яких засновників і працівників хоче Сінгапур. Read more Сінгапур · ПодаткиПереїзд зі Швейцарії до Сінгапуру
Засновник, який переїжджає з Цуга до Сінгапуру, стикається з низкою питань по обидва боки. Read more Сінгапур · ПодаткиПереїзд із Сінгапуру до Швейцарії
Зворотний переїзд трапляється рідше, але дедалі частіше, адже родини повертаються до Європи. У Сінгапурі немає податку на виїзд, крім правила про умовну реалізацію, тож засновник виїжджає зі своїми токенами без оподаткування. Read more Сінгапур · ПодаткиВід таємниці до автоматичного обміну
Сінгапур і Швейцарія були тими двома фінансовими центрами, банківській таємниці яких мав покласти край проєкт ОЕСР щодо прозорості. Read more Сінгапур · ПодаткиЗагальний стандарт звітності (CRS) у Сінгапурі
Сінгапур запровадив CRS Регламентом про податок на прибуток (угоди про міжнародне податкове дотримання) (Common Reporting Standard) 2016 року: належна перевірка — з 1 січня 2017 року, перший… Read more Сінгапур · ПодаткиРамкова система звітності щодо криптоактивів (CARF)
CARF вимагає від постачальника послуг із криптоактивами, що подає звітність (RCASP), ідентифікувати своїх користувачів і визначати їхнє податкове резидентство. Read more Сінгапур · ПодаткиЩо означає CARF для клієнта з активами в обох хабах
Запровадження CARF змінює профіль ризику трьох типів клієнтів. Перший — резидент Сінгапуру з токенами на швейцарській біржі або на зберіганні цифрових активів у швейцарському банку. Read more Сінгапур · ПодаткиОбов’язки сінгапурського RCASP
Сінгапурський RCASP мусить визначити, чи підпадає він під дію правил. Для ліцензованого постачальника послуг із DPT або ліцензіата DTSP відповідь майже завжди «так». Read more Сінгапур · ПодаткиFATCA
Обидва хаби застосовують американський Закон про податкову звітність щодо іноземних рахунків через міжурядові угоди. Read more Сінгапур · ПодаткиЦикл податкової звітності та інформаційні повноваження IRAS
Сінгапур оподатковує дохід попереднього року. Дохід за 2025 календарний рік оцінюють у податковому році 2026. Фізичні особи подають декларації до 18 квітня. Read more Сінгапур · ПодаткиПравопорушення та санкції
Закон про податок на прибуток розрізняє правопорушення за ступенем вини. Стаття 94 — загальна санкція за неподання декларації чи невиконання вимог: штраф до 5000 сінгапурських доларів і стягнення в подвійному розмірі податку. Read more Сінгапур · ПодаткиПрограма добровільного розкриття
IRAS має програму добровільного розкриття, яка зменшує стягнення для платників податків, що звертаються самі ще до початку перевірки чи розслідування з боку IRAS. Read more Сінгапур · ПодаткиЗаперечення, перегляд і апеляція
Платник податків, який не згоден із податковим нарахуванням, протягом двох місяців подає повідомлення про заперечення із зазначенням підстав. Read more Сінгапур · ПодаткиПопередні податкові роз’яснення
IRAS видає попередні роз’яснення щодо застосування Закону про податок на доходи до запланованої операції відповідно до статті 108 і Сьомого додатка. Read more Сінгапур · ПодаткиУхилення від сплати податків як предикатний злочин для відмивання грошей
З 1 липня 2013 року тяжкі податкові злочини є предикатними злочинами для відмивання грошей за Законом про корупцію, незаконний обіг наркотиків та інші тяжкі злочини (конфіскація доходів) 1992 року. Read more Сінгапур · ПодаткиПорівняння зі швейцарським режимом добровільного розкриття
Швейцарія раз у житті дозволяє добровільне розкриття без штрафу відповідно до ст. 175 абз. 3 Закону про прямий федеральний податок, якщо органу не відомо про ухилення, платник податку… Read more Сінгапур · ПодаткиУгода та її історія
Угоду між Республікою Сінгапур і Швейцарською Конфедерацією про уникнення подвійного оподаткування податками на доходи підписано в Сінгапурі 24 лютого 2011 року. Read more Сінгапур · ПодаткиРезидентство та правило розв’язання колізій
Особа є резидентом договірної держави, якщо вона підлягає там оподаткуванню на підставі доміцилію, проживання, місця управління або будь-якого подібного критерію. Read more Сінгапур · ПодаткиПостійне представництво
Стаття 5 визначає постійне представництво як постійне місце діяльності, через яке повністю або частково здійснюється діяльність підприємства. Read more Сінгапур · ПодаткиДивіденди, відсотки та роялті
Угода знижує швейцарський податок у джерела виплати на дивіденди з 35 до 5 відсотків, якщо бенефіціарним власником є компанія, що володіє щонайменше 10 відсотками капіталу компанії-платника, і до 15… Read more Сінгапур · ПодаткиПриріст капіталу
Стаття 13 відносить доходи від відчуження нерухомого майна до держави, де це майно розташоване. Read more Сінгапур · ПодаткиТрудові доходи в обох центрах
Стаття 15 відносить трудові доходи до держави, де виконується робота. Read more Сінгапур · ПодаткиВзаємне узгодження та обмін інформацією
Процедура взаємного узгодження доступна платникові податків, який вважає, що дії однієї чи обох держав призводять до оподаткування, яке не відповідає угоді. Read more Сінгапур · ПодаткиПідсумкове порівняння для читача, який має ухвалити рішення
Ця частина показала податкову систему, щедру до інвестора, вимогливу до трейдера, байдужу до токена як такого та дедалі наполегливішу щодо економічної присутності. Read more