Ухилення від сплати податків як предикатний злочин для відмивання грошей
Читати PDF-версію (4 сторінок)
З 1 липня 2013 року тяжкі податкові злочини є предикатними злочинами для відмивання грошей відповідно до Закону про корупцію, незаконний обіг наркотиків та інші тяжкі злочини (конфіскація доходів) 1992 року (CDSA). До них віднесено умисне ухилення і тяжке шахрайське ухилення за статтями 96 і 96A Закону про податок на доходи (Income Tax Act) та статтями 62 і 63 Закону про податок на товари та послуги (GST Act), а також відповідні іноземні податкові злочини через принцип подвійної злочинності.1 Унаслідок цього доходи від ухилення від сплати податків є злочинним майном, а операції з ними становлять відмивання грошей за статтями 50–54 CDSA. Фінансова установа або постачальник послуг із DPT, які підозрюють, що кошти клієнта походять від ухилення від сплати податків, зобов’язані подати повідомлення про підозрілу операцію (див. частину L, розділ IV).
Для клієнта з цифровими активами правило про предикатний злочин має два наслідки. Перший: власний незадекларований торговельний прибуток клієнта, якщо його дії досягли рівня умисного ухилення, є злочинним майном у його руках, і переказ цього прибутку на новий гаманець чи нову біржу становить акт відмивання. Програма добровільного розкриття вирішує питання податкового правопорушення через компромісне врегулювання і на практиці знімає ризик звинувачення у відмиванні, адже IRAS не передає врегульовані справи до Департаменту комерційних справ (CAD). Другий наслідок стосується постачальників послуг. Сінгапурська біржа, яка приймає клієнта, чиї статки походять від торгівлі криптоактивами за кордоном, мусить зважити, чи було цю торгівлю оподатковано. Тому податкове становище швейцарського чи німецького клієнта за кордоном входить до AML-справи сінгапурської біржі. У Швейцарії діє те саме правило через кваліфікований податковий злочин за ст. 305bis п. 1bis Кримінального кодексу Швейцарії (StGB) (див. частину G, розділ VIII і частину F, розділ V). Тож клієнт, який ухилився від сплати податків в одному з двох центрів, потрапляє в поле зору AML-систем обох.
Транскордонний погляд
Німецький клієнт, який торгував криптоактивами, не декларуючи їх у Німеччині, і тепер хоче відкрити рахунок на сінгапурській біржі, ставить перед біржею питання про можливий іноземний податковий предикатний злочин. Комплаєнс-офіцер біржі попросить доказів того, що прибуток задекларовано або що німецьке право його не оподатковувало. Часто передумовою відкриття рахунку стає добровільне розкриття в Німеччині за § 371 Податкового кодексу Німеччини (Abgabenordnung). Той самий клієнт, звернувшись до біржі в Цугу, зіткнеться зі швейцарським критерієм кваліфікованого податкового злочину: предикатне правило застосовується лише тоді, коли сума несплаченого податку становить щонайменше 300 000 швейцарських франків (CHF) за податковий період. Пороги різні, але питання те саме. Відповідь на нього — врегулювати становище до відкриття рахунку.
Примітки
- Corruption, Drug Trafficking and Other Serious Crimes (Confiscation of Benefits) Act 1992 (2020 Rev. Ed.), Second Schedule, пункти, що стосуються ст. 96 і 96A Income Tax Act та ст. 62 і 63 Goods and Services Tax Act, визнаних тяжкими злочинами з 1 липня 2013 р. ↩
Лише для загального ознайомлення. Ця стаття не є юридичною чи податковою консультацією, не замінює консультації щодо конкретної справи й не створює відносин між адвокатом і клієнтом. Вона відображає правове становище станом на жовтень 2026.