Відшкодування вхідного податку і часткове звільнення

Читати PDF-версію (3 сторінок)

Підприємство, яке здійснює і оподатковувані, і звільнені від податку постачання, може відшкодувати лише вхідний податок, що припадає на оподатковувані постачання. Вхідний податок, що припадає на звільнені постачання, відшкодовується лише тоді, коли ці постачання підпадають під правило de minimis або під перелік у правилі 33 Положення про GST (загальні положення) (GST (General) Regulations). Цей перелік охоплює певні фінансові постачання іноземним особам або зареєстрованим платникам податку.¹ Для бізнесу з DPT це означає, що звільнене постачання токенів сінгапурським клієнтам блокує відшкодування пропорційної частки вхідного податку на накладні витрати, тоді як те саме постачання іноземним клієнтам оподатковується за нульовою ставкою і дозволяє відшкодування.

Настанови IRAS підтверджують, що звільнені постачання DPT можуть оподатковуватися за нульовою ставкою, якщо за договором їх здійснено на користь особи, що перебуває за межами Сінгапуру, і безпосередню користь від них отримує іноземна особа або зареєстрований платник GST у Сінгапурі, за умови що отримувач не перебуває в Сінгапурі під час надання послуги.² Місцеперебування клієнта визначають за звичайними правилами, а якщо його неможливо розумно перевірити, настанови дозволяють непрямі ознаки: щонайменше два несуперечливі докази з-поміж ознак платежу, проживання й доступу. За їх відсутності вважається, що клієнт перебуває в Сінгапурі. Підхід на основі непрямих ознак — це поступка реальності, адже біржі не завжди знають, де перебуває власник гаманця, і він накладає обов’язок збирати дані, що перетинається з належною перевіркою клієнтів, описаною в частині L, розділі II. Справа KYC має містити докази місця проживання у формі, якою може скористатися податкова команда з GST.

Примітки

Goods and Services Tax (General) Regulations, правила 28 (правило de minimis), 29–30 (пропорційний розподіл) і 33 (звільнені постачання, що для цілей вхідного податку розглядаються як оподатковувані). ↩
IRAS, e-Tax Guide GST: Digital Payment Tokens, третє видання, 30 січня 2026 р., розділ про нульову ставку (постачання особам, що перебувають за межами Сінгапуру) і про визначення місцеперебування, зокрема за непрямими ознаками. ↩

Лише для загального ознайомлення. Ця стаття не є юридичною чи податковою консультацією, не замінює консультації щодо конкретної справи й не створює відносин між адвокатом і клієнтом. Вона відображає правове становище станом на жовтень 2026.

Українська

Контакти

Dr Alexander Ressos, TEP

Of Counsel, KGP Legal LLC

Я є Of Counsel у KGP Legal LLC у Сінгапурі, де працюю з глобальною клієнтською базою успішних підприємців та їхніх родин, незалежних управителів активів, сировинних трейдингових компаній та інших комерційних клієнтів. Я адвокат у Німеччині та Швейцарії, також допущений до практики як солісітор в Англії та Уельсі і в Гонконгу. Свій час я розподіляю між Цугом у Швейцарії, Сінгапуром і Гонконгом. З 2017 року я консультував міжнародних клієнтів у понад 700 проєктах із криптоактивами та цифровими активами. Я також маю великий досвід у транскордонних судових спорах і арбітражі в Сінгапурі, Гонконгу та на інших ринках Південно-Східної Азії й Великого Китаю.

Я працюю в ключових фінансових центрах Південно-Східної Азії, Близького Сходу та Швейцарії, приділяючи особливу увагу захисту активів, міжнародному податковому та спадковому плануванню, а також трастам, адмініструванню компаній та іншим фідуціарним послугам. Моя філософія — бути довіреним радником, який тісно співпрацює з клієнтами й допомагає їм досягати їхніх комерційних цілей.

Усі консультації з права Сінгапуру надаються через KGP Legal LLC — авторитетну й належно ліцензовану сінгапурську фірму адвокатів і солісіторів (advocates and solicitors).

KGP Legal LLC — середня за розміром юридична фірма в Сінгапурі, здатна надавати повний спектр юридичних послуг і послуг з корпоративного адміністрування. Якщо вам потрібна додаткова інформація, зв’яжіться зі мною безпосередньо за адресою [email protected].

Зв’язатися →

Статті та аналітика

Відкриваєте або розширюєте бізнес у Сінгапурі?

SingaporeIQ редагує Dr Alexander Ressos — міжнародний бізнес-юрист із понад 15-річним місцевим досвідом у Сінгапурі як постійний резидент, іноземний юрист, зареєстрований у Сінгапурі, і керуючий партнер сінгапурської іноземної юридичної практики. Окрім значного досвіду в транскордонних інвестиціях і угодах, роботі з приватними клієнтами категорії UHNWI та у сфері санкцій і експортного контролю, Dr Ressos має великий досвід транскордонного бізнесу та проєктів із криптоактивами й цифровими активами в Сінгапурі — понад 700 проєктів з 2017 року.

Якщо ви плануєте реєстрацію компанії, інвестицію, холдингову структуру чи вихід на ринок через Сінгапур, ви можете звернутися до Dr Ressos безпосередньо за адресою [email protected]. Консультації з права Сінгапуру надає KGP Legal LLC, ліцензована сінгапурська фірма адвокатів і солісіторів (advocates and solicitors). Як сінгапурська юридична фірма, KGP Legal LLC відповідно до Legal Profession Act 1966 має право консультувати з права Сінгапуру та представляти клієнтів у судах Сінгапуру; іноземним юридичним фірмам з офісом у Сінгапурі (foreign law practices) за загальним правилом не дозволено ні те, ні інше. Dr Ressos і його команда сприяють наданню повного спектра сінгапурських юридичних послуг, послуг із комплаєнсу та адміністрування компаній, зокрема щодо реєстрації компаній, корпоративних угод, комерційних договорів, криптоактивів і цифрових активів, фінансового регулювання та вирішення спорів, включно із судовими процесами в судах Сінгапуру. Про юридичні, податкові та фідуціарні послуги у Швейцарії див. helveticaregister.com.