Платіжні токени: бартер, оцінка та відчуження
Читати PDF-версію (3 сторінок)
Оскільки IRAS розглядає платіжний токен як майно, а не як гроші, оплата токенами є бартерною операцією. Підприємство, яке продає товари за біткоїни, сплачує податок з вартості поставлених товарів. Підприємство, яке отримує біткоїни за послуги, сплачує податок з вартості послуг, визначеної на момент операції. Отриманий токен стає активом із базовою вартістю, що дорівнює цій вартості, тож його подальше відчуження дає прибуток або збиток, який є доходом або капіталом залежно від мети власника.1 Нереалізовані зміни справедливої вартості не оподатковуються і не віднімаються, що позбавляє власника потреби в обліку за ринковою вартістю, якого Swiss GAAP іноді вимагає для торговельних запасів (порівняйте з частиною G, розділом IV).
Оцінка — практична проблема, яку документ розв’язує за принципом розумності. Платник податків повинен використовувати обмінний курс із розумного й перевірюваного джерела і застосовувати його послідовно. Якщо токен торгується на кількох біржах за різними цінами, IRAS приймає будь-який розумний метод, застосований послідовно, наприклад курс на біржі, якою платник податків фактично користувався, або середньозважений за обсягом курс у фіксований час доби. Для відчуження прийнятні методи FIFO («перше надходження — перше вибуття») або середньозваженої собівартості, а метод LIFO («останнє надходження — перше вибуття») — ні.2 Швейцарський читач упізнає тут близьку паралель до підходу Федеральної податкової адміністрації Швейцарії (ESTV) з переліком цін на кінець року для податку на майно, з тією різницею, що в Сінгапурі немає податку на майно, а отже, й жодного обов’язку оцінювати активи на кінець року.
Приклад
Сінгапурська приватна компанія з обмеженою відповідальністю надає послуги з аудиту смартконтрактів цузькій фундації і виставляє рахунок на 80 000 сінгапурських доларів (S$) з оплатою в USDC. USDC надходять, коли обмінний курс становить 1,34 S$ за долар. Компанія визнає 80 000 S$ доходу від послуг і обліковує USDC за цією вартістю. Через чотири місяці компанія конвертує USDC у сінгапурські долари за курсом 1,31 S$, зазнаючи збитку приблизно 1800 S$. Якщо компанія розглядає USDC як оборотний капітал, що зберігається до конвертації, збиток є операційним і віднімається. Якщо ж компанія тримала USDC як казначейську інвестицію в надії на зростання долара США, IRAS може вважати збиток капітальним і таким, що не віднімається. Яка позиція переможе, вирішують протоколи засідань ради директорів і казначейська політика компанії.
Примітки
- IRAS, e-Tax Guide Income Tax Treatment of Digital Tokens, друге видання, 30 січня 2026 р., розділ про платіжні токени, отримані як оплата (бартерний режим; оцінка на дату операції). ↩
- IRAS, e-Tax Guide Income Tax Treatment of Digital Tokens, друге видання, 30 січня 2026 р., розділ про оцінку та визначення собівартості (FIFO і середньозважений метод приймаються; LIFO не приймається). ↩
Лише для загального ознайомлення. Ця стаття не є юридичною чи податковою консультацією, не замінює консультації щодо конкретної справи й не створює відносин між адвокатом і клієнтом. Вона відображає правове становище станом на жовтень 2026.