Взаємне узгодження та обмін інформацією

Читати PDF-версію (3 сторінок)

Процедура взаємного узгодження доступна платникові податків, який вважає, що дії однієї чи обох держав призводять до оподаткування, яке не відповідає угоді. Він може подати справу до компетентного органу держави свого резидентства протягом трьох років від першого повідомлення. Після цього компетентні органи докладають зусиль, щоб вирішити справу. Протокол 2017 року додав зобов’язання виконувати будь-яку досягнуту домовленість незалежно від строків, передбачених внутрішнім правом, як того вимагає мінімальний стандарт BEPS.¹ Компетентні органи і Швейцарії, і Сінгапуру діють активно. До них можна передати спір щодо подвійного резидентства чи постійного представництва за участю бізнесу з цифровими активами, хоча процедура триває від двох до чотирьох років і не зупиняє стягнення податку в жодній із держав.

Стаття про обмін інформацією відповідає статті 26 Модельної конвенції ОЕСР у редакції після 2009 року. Вона дозволяє обмін на запит інформацією, яка може бути доречною для адміністрування охоплених податків, має перевагу над банківською таємницею і не допускає «риболовецьких» запитів (fishing expeditions). Швейцарські імплементаційні норми в Законі про міжнародну адміністративну допомогу в податкових справах (StAhiG) вимагають, щоб запит ідентифікував платника податків, потрібну інформацію та податкову мету. Вони також дозволяють групові запити, які описують модель поведінки без зазначення імен осіб.² Отже, IRAS може запитати у Федеральної податкової адміністрації Швейцарії (ESTV) дані рахунків резидента Сінгапуру на швейцарській біржі чи в банку. ESTV, своєю чергою, може запитати в IRAS дані резидента Швейцарії в сінгапурського постачальника послуг із DPT. Автоматичні канали CRS і CARF (розділ VII цієї частини) зменшили потребу в запитах щодо залишків на рахунках, але не щодо детальної історії операцій і листування, яких потребує розслідування.

Транскордонний погляд

Угода — це фундамент відносин між двома центрами. Вона запобігає подвійному оподаткуванню звичайних доходів і підтверджує оподаткування приросту капіталу в державі резидентства. Вона нічого не змінює ні щодо швейцарського податку на майно, ні щодо сінгапурського GST, ні щодо класифікації токена, яку кожна держава визначає сама. Клієнтові, який планує життя чи бізнес між Цугом і Сінгапуром, варто спершу визначитися з резидентством, далі з реальною присутністю, а вже потім з угодою. Тоді угода зробить те, для чого її створено: закріпить обраний розподіл.

Примітки

Singapore–Switzerland DTA 2011, ст. 24 (процедура взаємного узгодження) зі змінами, внесеними протоколом 2017 р. ↩
Singapore–Switzerland DTA 2011, ст. 25 (обмін інформацією) зі змінами, внесеними протоколом 2017 р.; Federal Act on International Administrative Assistance in Tax Matters (TAAA; StAhiG), SR 651.1, ст. 6 і 14a (вимоги до запитів; групові запити). ↩

Лише для загального ознайомлення. Ця стаття не є юридичною чи податковою консультацією, не замінює консультації щодо конкретної справи й не створює відносин між адвокатом і клієнтом. Вона відображає правове становище станом на жовтень 2026.

Українська

Контакти

Dr Alexander Ressos, TEP

Of Counsel, KGP Legal LLC

Я є Of Counsel у KGP Legal LLC у Сінгапурі, де працюю з глобальною клієнтською базою успішних підприємців та їхніх родин, незалежних управителів активів, сировинних трейдингових компаній та інших комерційних клієнтів. Я адвокат у Німеччині та Швейцарії, також допущений до практики як солісітор в Англії та Уельсі і в Гонконгу. Свій час я розподіляю між Цугом у Швейцарії, Сінгапуром і Гонконгом. З 2017 року я консультував міжнародних клієнтів у понад 700 проєктах із криптоактивами та цифровими активами. Я також маю великий досвід у транскордонних судових спорах і арбітражі в Сінгапурі, Гонконгу та на інших ринках Південно-Східної Азії й Великого Китаю.

Я працюю в ключових фінансових центрах Південно-Східної Азії, Близького Сходу та Швейцарії, приділяючи особливу увагу захисту активів, міжнародному податковому та спадковому плануванню, а також трастам, адмініструванню компаній та іншим фідуціарним послугам. Моя філософія — бути довіреним радником, який тісно співпрацює з клієнтами й допомагає їм досягати їхніх комерційних цілей.

Усі консультації з права Сінгапуру надаються через KGP Legal LLC — авторитетну й належно ліцензовану сінгапурську фірму адвокатів і солісіторів (advocates and solicitors).

KGP Legal LLC — середня за розміром юридична фірма в Сінгапурі, здатна надавати повний спектр юридичних послуг і послуг з корпоративного адміністрування. Якщо вам потрібна додаткова інформація, зв’яжіться зі мною безпосередньо за адресою [email protected].

Зв’язатися →

Статті та аналітика

Відкриваєте або розширюєте бізнес у Сінгапурі?

SingaporeIQ редагує Dr Alexander Ressos — міжнародний бізнес-юрист із понад 15-річним місцевим досвідом у Сінгапурі як постійний резидент, іноземний юрист, зареєстрований у Сінгапурі, і керуючий партнер сінгапурської іноземної юридичної практики. Окрім значного досвіду в транскордонних інвестиціях і угодах, роботі з приватними клієнтами категорії UHNWI та у сфері санкцій і експортного контролю, Dr Ressos має великий досвід транскордонного бізнесу та проєктів із криптоактивами й цифровими активами в Сінгапурі — понад 700 проєктів з 2017 року.

Якщо ви плануєте реєстрацію компанії, інвестицію, холдингову структуру чи вихід на ринок через Сінгапур, ви можете звернутися до Dr Ressos безпосередньо за адресою [email protected]. Консультації з права Сінгапуру надає KGP Legal LLC, ліцензована сінгапурська фірма адвокатів і солісіторів (advocates and solicitors). Як сінгапурська юридична фірма, KGP Legal LLC відповідно до Legal Profession Act 1966 має право консультувати з права Сінгапуру та представляти клієнтів у судах Сінгапуру; іноземним юридичним фірмам з офісом у Сінгапурі (foreign law practices) за загальним правилом не дозволено ні те, ні інше. Dr Ressos і його команда сприяють наданню повного спектра сінгапурських юридичних послуг, послуг із комплаєнсу та адміністрування компаній, зокрема щодо реєстрації компаній, корпоративних угод, комерційних договорів, криптоактивів і цифрових активів, фінансового регулювання та вирішення спорів, включно із судовими процесами в судах Сінгапуру. Про юридичні, податкові та фідуціарні послуги у Швейцарії див. helveticaregister.com.