Зворотне нарахування і швейцарський постачальник

Читати PDF-версію (4 сторінок)

З 1 січня 2020 року Сінгапур застосовує зворотне нарахування (reverse charge) до імпортованих послуг, які придбавають підприємства, що не мають права на повне відшкодування вхідного податку. 1 січня 2023 року цей режим поширили на малоцінні імпортні товари. Сінгапурське підприємство, яке здійснює звільнені постачання DPT і купує послуги в іноземних постачальників (хмарний хостинг, блокчейн-аналітика, юридичні консультації з Цюриха), повинно нарахувати GST на ці послуги так, ніби постачало їх самому собі. Відшкодувати цей GST воно може лише в частині оподатковуваного використання.¹ Настанови IRAS прямо зазначають, що бізнес з DPT із частковим звільненням може підпадати під зворотне нарахування.² Сінгапурська біржа, яка багато витрачає на іноземне програмне забезпечення та консультації, може виявити, що GST за зворотним нарахуванням — одна з її найбільших податкових витрат.

Швейцарського постачальника це зачіпає з іншого боку. Цюрихська юридична фірма чи цузька софтверна компанія, яка надає послуги сінгапурському підприємству, не має обов’язків щодо сінгапурського GST, бо податок обліковує сінгапурський клієнт за механізмом зворотного нарахування. Швейцарський постачальник цифрових послуг сінгапурським приватним споживачам перебуває в іншому становищі. Режим реєстрації іноземних постачальників запровадили для цифрових послуг 1 січня 2020 року і поширили на всі дистанційні послуги та малоцінні товари 1 січня 2023 року. Відповідно до нього іноземний постачальник, чий світовий оборот перевищує 1 млн сінгапурських доларів (S$), а постачання сінгапурським споживачам — 100 000 S$, повинен зареєструватися як платник сінгапурського GST і нараховувати його.³ Швейцарський постачальник програмного забезпечення для гаманців, який продає підписки фізичним особам у Сінгапурі, підпадає під цей режим. Швейцарська біржа, яка продає токени фізичним особам у Сінгапурі, здійснює звільнені постачання і не мусить через них реєструватися, але її комісії за послуги є оподатковуваними дистанційними послугами і враховуються для порогу.

Транскордонний погляд

Цузька компанія, що постачає аналітичне програмне забезпечення сінгапурському ліцензіатові у сфері DPT, виставляє рахунок без сінгапурського GST. Ліцензіат самостійно нараховує 9 % за механізмом зворотного нарахування і відшкодовує лише частку, що припадає на оподатковуване використання. Цузька компанія все одно має зважати на швейцарський ПДВ: постачання послуг іноземному отримувачеві-підприємству оподатковується за місцем отримувача відповідно до ст. 8 абз. 1 Закону Швейцарії про ПДВ (MWSTG) і тому перебуває поза швейцарським ПДВ. Якщо та сама цузька компанія продає програмне забезпечення сінгапурським споживачам, вона повинна зареєструватися в сінгапурському режимі для іноземних постачальників, щойно її продажі сінгапурським споживачам перевищать 100 000 S$, а наслідки щодо швейцарського ПДВ для електронних послуг споживачам визначає ст. 10 MWSTG. Обидві системи дзеркальні, і за правильного застосування правил жодна з них не оподатковує те саме постачання двічі.

Примітки

Goods and Services Tax Act 1993, ст. 14 (зворотне нарахування на імпортовані послуги та малоцінні товари), зі змінами, чинними з 1 січня 2020 р. і 1 січня 2023 р. Див. також IRAS, e-Tax Guide GST: Taxing imported services by way of reverse charge, чинне видання. ↩
IRAS, e-Tax Guide GST: Digital Payment Tokens, третє видання, 30 січня 2026 р., п. 12.3 (зворотне нарахування для підприємств із частковим звільненням, які придбавають послуги в іноземних постачальників). ↩
Goods and Services Tax Act 1993, ст. 14A і Сьомий додаток (режим реєстрації іноземних постачальників). ↩

Лише для загального ознайомлення. Ця стаття не є юридичною чи податковою консультацією, не замінює консультації щодо конкретної справи й не створює відносин між адвокатом і клієнтом. Вона відображає правове становище станом на жовтень 2026.

Українська

Контакти

Dr Alexander Ressos, TEP

Of Counsel, KGP Legal LLC

Я є Of Counsel у KGP Legal LLC у Сінгапурі, де працюю з глобальною клієнтською базою успішних підприємців та їхніх родин, незалежних управителів активів, сировинних трейдингових компаній та інших комерційних клієнтів. Я адвокат у Німеччині та Швейцарії, також допущений до практики як солісітор в Англії та Уельсі і в Гонконгу. Свій час я розподіляю між Цугом у Швейцарії, Сінгапуром і Гонконгом. З 2017 року я консультував міжнародних клієнтів у понад 700 проєктах із криптоактивами та цифровими активами. Я також маю великий досвід у транскордонних судових спорах і арбітражі в Сінгапурі, Гонконгу та на інших ринках Південно-Східної Азії й Великого Китаю.

Я працюю в ключових фінансових центрах Південно-Східної Азії, Близького Сходу та Швейцарії, приділяючи особливу увагу захисту активів, міжнародному податковому та спадковому плануванню, а також трастам, адмініструванню компаній та іншим фідуціарним послугам. Моя філософія — бути довіреним радником, який тісно співпрацює з клієнтами й допомагає їм досягати їхніх комерційних цілей.

Усі консультації з права Сінгапуру надаються через KGP Legal LLC — авторитетну й належно ліцензовану сінгапурську фірму адвокатів і солісіторів (advocates and solicitors).

KGP Legal LLC — середня за розміром юридична фірма в Сінгапурі, здатна надавати повний спектр юридичних послуг і послуг з корпоративного адміністрування. Якщо вам потрібна додаткова інформація, зв’яжіться зі мною безпосередньо за адресою [email protected].

Зв’язатися →

Статті та аналітика

Відкриваєте або розширюєте бізнес у Сінгапурі?

SingaporeIQ редагує Dr Alexander Ressos — міжнародний бізнес-юрист із понад 15-річним місцевим досвідом у Сінгапурі як постійний резидент, іноземний юрист, зареєстрований у Сінгапурі, і керуючий партнер сінгапурської іноземної юридичної практики. Окрім значного досвіду в транскордонних інвестиціях і угодах, роботі з приватними клієнтами категорії UHNWI та у сфері санкцій і експортного контролю, Dr Ressos має великий досвід транскордонного бізнесу та проєктів із криптоактивами й цифровими активами в Сінгапурі — понад 700 проєктів з 2017 року.

Якщо ви плануєте реєстрацію компанії, інвестицію, холдингову структуру чи вихід на ринок через Сінгапур, ви можете звернутися до Dr Ressos безпосередньо за адресою [email protected]. Консультації з права Сінгапуру надає KGP Legal LLC, ліцензована сінгапурська фірма адвокатів і солісіторів (advocates and solicitors). Як сінгапурська юридична фірма, KGP Legal LLC відповідно до Legal Profession Act 1966 має право консультувати з права Сінгапуру та представляти клієнтів у судах Сінгапуру; іноземним юридичним фірмам з офісом у Сінгапурі (foreign law practices) за загальним правилом не дозволено ні те, ні інше. Dr Ressos і його команда сприяють наданню повного спектра сінгапурських юридичних послуг, послуг із комплаєнсу та адміністрування компаній, зокрема щодо реєстрації компаній, корпоративних угод, комерційних договорів, криптоактивів і цифрових активів, фінансового регулювання та вирішення спорів, включно із судовими процесами в судах Сінгапуру. Про юридичні, податкові та фідуціарні послуги у Швейцарії див. helveticaregister.com.