Дивіденди, відсотки та роялті
Читати PDF-версію (4 сторінок)
Угода знижує швейцарський податок у джерела виплати на дивіденди з 35 % до 5 %, якщо бенефіціарним власником є компанія, що володіє щонайменше 10 % капіталу компанії-платника, і до 15 % в інших випадках. Сінгапур не стягує податку у джерела виплати з дивідендів, тож ця стаття важлива лише для напрямку зі Швейцарії до Сінгапуру. Відсотки можуть оподатковуватися в державі джерела за ставкою до 5 %. Це важливо з огляду на внутрішній сінгапурський податок у джерела виплати в розмірі 15 % на відсотки, що виплачуються нерезидентам, і на швейцарський податок 35 % на відсотки за облігаціями та банківськими депозитами. Роялті оподатковуються в джерелі за ставкою до 5 %, що знижує внутрішню сінгапурську ставку 10 % на роялті, які виплачуються резидентам Швейцарії.1
Для груп у сфері цифрових активів відчутною є саме стаття про дивіденди. AG із Цуга, яка виплачує дивіденди своїй сінгапурській материнській компанії, утримує 35 %, а материнська компанія повертає 30 % на підставі угоди. Інший варіант: AG із Цуга застосовує процедуру повідомлення, щоб одразу утримувати податок за ставкою 5 %, якщо Федеральна податкова адміністрація Швейцарії (ESTV) надала дозвіл за формою 823B. Сінгапурська материнська компанія має бути бенефіціарним власником і резидентом Сінгапуру для цілей угоди. Для цього потрібен сертифікат резидентства від IRAS, який отримує лише компанія з реальним управлінням у Сінгапурі.2 Залишкові 5 % швейцарського податку в Сінгапурі компенсуються лише частково. Дивіденди не відповідають умові щодо базової ставки податку за статтею 13(8) (розділ II цієї частини) і оподатковуються в Сінгапурі за ставкою 17 % у момент переказу із заліком швейцарського податку. У результаті сінгапурський податок становить близько 12 % валової суми дивідендів. Отже, швейцарська дочірня компанія сінгапурської материнської компанії — структура, яка загалом коштує близько 17 % від розподіленого прибутку. Більшість груп воліють залишати компанію з Цуга материнською.
Розподіли в токенах складніше віднести до певної статті. Протокол, що виплачує власникам токенів частку комісій, здійснює платіж, який у більшості конструкцій не є ні дивідендом (немає акцій), ні відсотками (немає боргової вимоги), ні роялті. Такі платежі підпадають під статтю 21 про інші доходи, яка надає виключне право на оподаткування державі резидентства отримувача.3 Тож резидент Сінгапуру, який отримує розподіли комісій від протоколу швейцарської фундації, не сплачує податку у Швейцарії, а якщо він інвестор, то й у Сінгапурі. Це робить Сінгапур вигідним місцем резидентства для власника токенів, який отримує дохідність. У зворотній ситуації резидент Швейцарії, який отримує розподіли від протоколу із сінгапурською базою, оподатковується у Швейцарії як за дохід від рухомого майна.
Примітки
- Singapore–Switzerland DTA 2011, ст. 10 (дивіденди: 5 % для компанії, що володіє щонайменше 10 %, в інших випадках 15 %), ст. 11 (відсотки: 5 %) і ст. 12 (роялті: 5 %). ↩
- Withholding Tax Act (WHTA; VStG), SR 642.21, ст. 20 і Withholding Tax Ordinance, ст. 26a і наступні (процедура повідомлення для дивідендів у межах групи; форма 823B для випадків за угодами); ESTV, форми для застосування пільг за угодою для резидентів Сінгапуру. ↩
- Singapore–Switzerland DTA 2011, ст. 21 (інші доходи оподатковуються лише в державі резидентства, за винятком випадків постійного представництва). ↩
Лише для загального ознайомлення. Ця стаття не є юридичною чи податковою консультацією, не замінює консультації щодо конкретної справи й не створює відносин між адвокатом і клієнтом. Вона відображає правове становище станом на жовтень 2026.