Сімейні офіси
Читати PDF-версію (5 сторінок)
Чи має наш сімейний офіс тримати криптоактиви напряму, через компанію чи через фонд? Напряму — якщо у Швейцарії потрібна найпростіша податкова позиція, а члени родини є приватними інвесторами: приріст капіталу звільнено від податку, і застосовується лише податок на майно. Через сінгапурську компанію або VCC — якщо сімейний офіс розташований у Сінгапурі і претендує на пільгу за статтею 13O або 13U. Вона звільняє визначені доходи від призначених інвестицій, зокрема цифрових активів. Через фонд у будь-якій із країн — якщо є кілька гілок родини з різними правами або планується залучення стороннього капіталу. Структура залежить від резидентства родини, і це перше питання, яке треба вирішити.1
Які приватні банки зберігатимуть для нас криптоактиви? У Швейцарії зберігання і торгівлю біткоїном, етером та обмеженим переліком інших активів пропонують криптобанки (Sygnum, AMINA), кілька кантональних банків (зокрема Zürcher Kantonalbank, Luzerner Kantonalbank, St. Galler Kantonalbank), PostFinance і дедалі більше приватних банків. У Сінгапурі DBS пропонує акредитованим інвесторам зберігання і торгівлю через свою цифрову біржу, а кілька приватних банків надають доступ через сторонніх кастодіанів. Перелік змінюється щокварталу. Частина P, розділ IX описує стан на середину 2026 року.2
Ключі тримає лише глава родини. Що робити? Виправте це цього ж місяця, доки питання не перейшло до виконавця заповіту. Контроль над ключами однієї особи — найпоширеніша причина остаточної втрати сімейних статків. Це також провал корпоративного управління, якого сімейний офіс не потерпів би щодо жодного іншого класу активів. На практиці сімейні офіси обирають один із трьох варіантів. Перший — ліцензований кастодіан із мультипідписом або MPC, де сімейний офіс контролює один ключ. Другий — самостійне зберігання з ключами, розподіленими між трьома особами, і процедурою відновлення. Третій — траст або фундація, що набуває право власності і призначає професійного кастодіана. Контрольний перелік щодо спадщини в розділі II містить документи, які мають супроводжувати кожен із цих варіантів.3
Чи можемо ми перенести сімейний офіс із Сінгапуру до Цуга або навпаки без податкових витрат? Саму компанію сімейного офісу зазвичай можна перереєструвати в іншій юрисдикції або замінити без податку на криптоактиви, якщо вони мають капітальний характер. Жодна з країн не оподатковує приріст капіталу приватних інвесторів, а Сінгапур не оподатковує приріст капіталу взагалі. Оподатковуваними подіями є переїзди фізичних осіб. Швейцарія оподатковує осіб, що виїжджають, за доходом до дати виїзду і не має податку на виїзд щодо нереалізованого приросту. Сінгапур розглядає припинення резидентства як кінець податкового періоду з податковим очищенням для працівників. Швейцарський паушальний режим і сінгапурські пільгові схеми мають умови, які переїзд може порушити, тож змоделюйте обидва варіанти до ухвалення рішення.4
Як довести походження статків для криптоактивів, куплених 2013 року? Відновіть ланцюжок: купівля за фіат (банківська виписка, запис біржі, якщо вона ще існує), адреси гаманців, що отримали монети, ончейн-рухи відтоді і підписане повідомлення з поточної адреси, яке доводить контроль. Фірми блокчейн-аналітики готують звіти про походження статків, які банки обох країн приймають як первинний доказ. Якщо записів бракує, запасним варіантом є заява під присягою з наявними доказами, і банки зважують її з огляду на правдоподібність історії. Що раніше придбано активи, то більше прогалин банки приймають, за умови що ончейн-слід послідовний.5
Що має містити наша інвестиційна політика щодо криптоактивів? Вона має визначати дозволені класи активів і максимальну частку, схвалених кастодіанів і ліміт концентрації на одного кастодіана. Вона має зазначати, чи дозволено стейкінг і на яких умовах, і забороняти кредитування платформ та експозицію на DeFi, якщо їх не схвалено в кожному окремому випадку. Вона має фіксувати джерело і частоту оцінки, процедуру звірки, механізми управління ключами для самостійного зберігання і звітування перед родиною. Каркас листа побажань у розділі III охоплює те саме коло питань для трасті, і його можна адаптувати.6
Примітки
- Структури та умови описано в частині P, розділі VII і частині M, розділі V. ↩
- Банки та їхні пропозиції перелічено в частині P, розділі IX. ↩
- Частина P, розділ VIII (планування спадкування) і частина B, розділ II (моделі зберігання). ↩
- Частина P, розділ I; частина G, розділ VI; частина M, розділ V. ↩
- Частина P, розділ IX і частина F, розділ III щодо доказів походження статків. ↩
- Частина P, розділ VII. ↩
Лише для загального ознайомлення. Ця стаття не є юридичною чи податковою консультацією, не замінює консультації щодо конкретної справи й не створює відносин між адвокатом і клієнтом. Вона відображає правове становище станом на жовтень 2026.