Протидія ухиленню в обох хабах

Читати PDF-версію (3 сторінок)

Жоден із хабів не терпить резидентства, яке існує лише на папері. Швейцарське податкове право застосовує доктрину обходу податків (Steuerumgehung), якщо структура незвичайна, обрана виключно для економії податків і справді дає таку економію. Федеральний верховний суд застосовував її до заяв про резидентство, коли життя платника залишалося деінде.¹ Сінгапур має загальне правило протидії ухиленню в ст. 33 Закону про податок на доходи. Апеляційний суд у справі Comptroller of Income Tax v AQQ визнав, що воно застосовується, якщо мета чи наслідок домовленості полягає в зменшенні податку і її неможливо пояснити добросовісними комерційними причинами.² Жодне з цих правил не зачіпає засновника, який переїжджає насправді. Обидва зачіпають засновника, який винаймає квартиру в Цузі чи сервісні апартаменти в Сінгапурі, проводить там сорок днів на рік і керує проєктом із міста, яке нібито залишив.

Транскордонний погляд

Засновник може обрати між Цугом і Сінгапуром за три кроки. Спершу запитайте себе, чи працюватимете ви над проєктом наступні три роки. Якщо так, швейцарський паушальний режим недоступний. Тоді порівнюють звичайне оподаткування в Цузі, з неоподатковуваними приростами капіталу, але щорічним податком на майно, і Сінгапур, з неоподатковуваними приростами капіталу і без податку на майно, але з оподаткуванням траншів вестингу як трудового доходу за ставкою до 24 %. Ці варіанти близькі, тож зазвичай вирішують місцезнаходження ваших інвесторів, біржових партнерів і команди. Далі: якщо ви відійшли від справ, паушальний режим у Цузі дає найнижчі податкові витрати з усіх варіантів цього розділу, за умови що ви можете отримати дозвіл без роботи. Нарешті, який би хаб ви не обрали, характер вашої частки — придбаний капітал чи зароблена винагорода — впливає на результат більше, ніж вибір хабу. Цей характер визначають документи, підписані до надання частки.

Примітки

BGE 138 II 239, consid. 4.1 (тричастинний тест обходу податків); BGE 132 I 29, consid. 4 (визначення податкового місця проживання за центром життєвих інтересів). ↩
Income Tax Act 1947, ст. 33; Comptroller of Income Tax v AQQ [2014] SGCA 15, п. [46]–[53] і [107]–[110]. ↩

Лише для загального ознайомлення. Ця стаття не є юридичною чи податковою консультацією, не замінює консультації щодо конкретної справи й не створює відносин між адвокатом і клієнтом. Вона відображає правове становище станом на жовтень 2026.

Українська

Контакти

Dr Alexander Ressos, TEP

Of Counsel, KGP Legal LLC

Я є Of Counsel у KGP Legal LLC у Сінгапурі, де працюю з глобальною клієнтською базою успішних підприємців та їхніх родин, незалежних управителів активів, сировинних трейдингових компаній та інших комерційних клієнтів. Я адвокат у Німеччині та Швейцарії, також допущений до практики як солісітор в Англії та Уельсі і в Гонконгу. Свій час я розподіляю між Цугом у Швейцарії, Сінгапуром і Гонконгом. З 2017 року я консультував міжнародних клієнтів у понад 700 проєктах із криптоактивами та цифровими активами. Я також маю великий досвід у транскордонних судових спорах і арбітражі в Сінгапурі, Гонконгу та на інших ринках Південно-Східної Азії й Великого Китаю.

Я працюю в ключових фінансових центрах Південно-Східної Азії, Близького Сходу та Швейцарії, приділяючи особливу увагу захисту активів, міжнародному податковому та спадковому плануванню, а також трастам, адмініструванню компаній та іншим фідуціарним послугам. Моя філософія — бути довіреним радником, який тісно співпрацює з клієнтами й допомагає їм досягати їхніх комерційних цілей.

Усі консультації з права Сінгапуру надаються через KGP Legal LLC — авторитетну й належно ліцензовану сінгапурську фірму адвокатів і солісіторів (advocates and solicitors).

KGP Legal LLC — середня за розміром юридична фірма в Сінгапурі, здатна надавати повний спектр юридичних послуг і послуг з корпоративного адміністрування. Якщо вам потрібна додаткова інформація, зв’яжіться зі мною безпосередньо за адресою [email protected].

Зв’язатися →

Статті та аналітика

Відкриваєте або розширюєте бізнес у Сінгапурі?

SingaporeIQ редагує Dr Alexander Ressos — міжнародний бізнес-юрист із понад 15-річним місцевим досвідом у Сінгапурі як постійний резидент, іноземний юрист, зареєстрований у Сінгапурі, і керуючий партнер сінгапурської іноземної юридичної практики. Окрім значного досвіду в транскордонних інвестиціях і угодах, роботі з приватними клієнтами категорії UHNWI та у сфері санкцій і експортного контролю, Dr Ressos має великий досвід транскордонного бізнесу та проєктів із криптоактивами й цифровими активами в Сінгапурі — понад 700 проєктів з 2017 року.

Якщо ви плануєте реєстрацію компанії, інвестицію, холдингову структуру чи вихід на ринок через Сінгапур, ви можете звернутися до Dr Ressos безпосередньо за адресою [email protected]. Консультації з права Сінгапуру надає KGP Legal LLC, ліцензована сінгапурська фірма адвокатів і солісіторів (advocates and solicitors). Як сінгапурська юридична фірма, KGP Legal LLC відповідно до Legal Profession Act 1966 має право консультувати з права Сінгапуру та представляти клієнтів у судах Сінгапуру; іноземним юридичним фірмам з офісом у Сінгапурі (foreign law practices) за загальним правилом не дозволено ні те, ні інше. Dr Ressos і його команда сприяють наданню повного спектра сінгапурських юридичних послуг, послуг із комплаєнсу та адміністрування компаній, зокрема щодо реєстрації компаній, корпоративних угод, комерційних договорів, криптоактивів і цифрових активів, фінансового регулювання та вирішення спорів, включно із судовими процесами в судах Сінгапуру. Про юридичні, податкові та фідуціарні послуги у Швейцарії див. helveticaregister.com.