Кінець банківської таємниці для іноземних податкових цілей
Читати PDF-версію (4 сторінок)
Більшу частину своєї сучасної історії Сінгапур пропонував іноземним клієнтам банківську конфіденційність, крізь яку не могли пробитися іноземні податкові органи. Закон не називав її таємницею на швейцарський лад. Це був покладений на банки законодавчий обов’язок конфіденційності, підкріплений кримінальними санкціями. Його підтримувала податкова система, яка оподатковувала за територіальним принципом і мало цікавилася тим, що нерезиденти винні власним урядам. Менш ніж за десятиліття, між березнем 2009 року і вереснем 2018 року, цей захист зник у всіх аспектах, важливих для оподаткування. Сінгапур прийняв міжнародний стандарт обміну інформацією за запитом, уклав зі Сполученими Штатами міжурядову угоду щодо FATCA, визнав тяжкі податкові злочини предикатними злочинами для відмивання грошей і почав автоматично обмінюватися інформацією про фінансові рахунки з десятками юрисдикцій за Загальним стандартом звітності (CRS).
Цей розділ простежує цей перехід. Він починається із зобов’язання 2009 року щодо стандарту Організації економічного співробітництва та розвитку (ОЕСР) і законодавства, яке його запровадило. Далі розглянуто американський режим FATCA та угоди, через які Сінгапур його запровадив, Загальний стандарт звітності та подальші зміни до нього, а також визнання податкових злочинів предикатними. Останній підрозділ присвячено найделікатнішому питанню всього періоду: що сталося з активами, які іноземні клієнти розмістили в Сінгапурі до зміни правил, і як банки мали з ними чинити.
Паралельний том про Женеву присвячує окремий розділ такій самій трансформації швейцарського приватного банківського обслуговування між 2008 і 2018 роками, яку зумовили справа UBS, американська програма для швейцарських банків і запровадження автоматичного обміну.1 Порівняння повчальне. Сінгапур ішов тим самим шляхом майже одночасно. Він зробив це з меншими штрафами, меншою кількістю кримінальних переслідувань своїх банкірів і більшим наголосом на превентивному нагляді. Причини цієї відмінності та її межі розглянуто наприкінці розділу. Регуляторну архітектуру загалом описано в розділі I цієї частини, а режим протидії відмиванню грошей — у розділі III частини H.
Головне
Сінгапур схвалив стандарт ОЕСР щодо обміну інформацією за запитом 7 березня 2009 року під загрозою потрапляння до сірого списку і запровадив його Законом про податок на доходи (зміни) (обмін інформацією) 2009 року (Income Tax (Amendment) (Exchange of Information) Act 2009). Цей закон відкрив доступ до банківської інформації через судову процедуру з повідомленням платника податків. Реформи, оголошені 14 травня 2013 року, скасували потребу в судовому наказі, поширили допомогу на всіх договірних партнерів і привели до підписання багатосторонньої Конвенції про взаємну адміністративну допомогу в податкових справах. 9 грудня 2014 року Сінгапур підписав зі Сполученими Штатами угоду FATCA за моделлю 1. Її замінила взаємна угода, підписана 13 листопада 2018 року і чинна з 1 січня 2021 року. Відповідно до Загального стандарту звітності сінгапурські фінансові установи застосовують належну перевірку з 1 січня 2017 року, а Сінгапур обмінюється інформацією про фінансові рахунки з вересня 2018 року. З 1 липня 2013 року тяжкі податкові правопорушення є предикатними злочинами для відмивання грошей. MAS очікує, що фінансові установи відмовлятимуть клієнтам або переглядатимуть відносини з ними, якщо підозрюють, що їхні активи є доходами від умисного чи шахрайського ухилення від сплати податків, зокрема іноземних.
Примітки
- Ressos, Genève, place financière internationale, частина E, розділ III, « La fin du secret bancaire à l’égard des autorités fiscales étrangères (2008-2018) », де простежено справу UBS, прийняття стандарту ОЕСР, програму США для швейцарських банків, FATCA та автоматичний обмін інформацією. ↩
Лише для загального ознайомлення. Ця стаття не є юридичною чи податковою консультацією, не замінює консультації щодо конкретної справи й не створює відносин між адвокатом і клієнтом. Вона відображає правове становище станом на жовтень 2026.