Трейдер чи інвестор? Сінгапурське податкове питання
Читати PDF-версію (6 сторінок)
У Сінгапурі немає податку на приріст капіталу, тож від того, чи є прибуток від відчуження капітальним чи поточним доходом, залежить, чи оподатковується він узагалі. Закон про податок на доходи 1947 року оподатковує дохід від торгівлі чи підприємницької діяльності за ст. 10(1)(a) та інші прибутки чи доходи, що мають характер доходу, за ст. 10(1)(g). Прибутки від відчуження інвестицій, які утримуються на капітальному рахунку, не оподатковуються.1 Податкове управління Сінгапуру (IRAS) застосовує до криптоактивів ознаки торговельної діяльності (badges of trade) у своєму e-Tax Guide щодо оподаткування цифрових токенів податком на доходи, уперше опублікованому 17 квітня 2020 року.2 Ці ознаки — відомий з загального права перелік: природа активу, строк володіння, частота операцій, додаткова робота з активом, обставини реалізації, мотив і спосіб фінансування.
Сінгапурський аналіз відрізняється від швейцарського у трьох аспектах. Числової «безпечної гавані» немає. Аналіз однаково застосовується до компаній, тоді як у Швейцарії компанії сплачують податок з усіх прибутків незалежно від їх характеру. З 1 січня 2024 року стаття 10L розглядає як дохід прибутки від продажу іноземних активів, отримані в Сінгапурі організацією транснаціональної групи, якщо організація не має достатньої економічної присутності в Сінгапурі. Це зачіпає холдингові компанії, що тримають криптоактиви на іноземних біржах.3
Послідовність
- Визначте платника податку. Для фізичної особи ознаки торговельної діяльності застосовуються до особистих активів. Для компанії додатково з’ясуйте, чи робить мета й діяльність компанії торгівлю цифровими активами її бізнесом. У такому разі всі прибутки є поточним доходом.
- Застосуйте ознаки до структури володіння за рік. Часта торгівля, короткі строки володіння, позикові кошти й систематичний підхід вказують на торгівлю. Тривале володіння, нечисленні операції та купівля за вільні кошти вказують на інвестування.
- Відокремте надходження доходу. Винагороди за стейкінг, дохід від майнінгу, отриманий у межах підприємницької діяльності, аірдропи, отримані за послуги, і токени, отримані як оплата товарів чи послуг, є доходом на момент отримання. IRAS вважає аірдропи, отримані безоплатно, неоподатковуваними, якщо отримувач не торгує токенами.4
- Для організацій транснаціональних груп перевірте статтю 10L: чи є відчужені активи іноземними, чи отримано прибутки в Сінгапурі і чи відповідає організація вимозі економічної присутності? Якщо на перші два запитання відповідь «так», а на третє «ні», прибуток оподатковується, навіть якщо має капітальний характер.
- Перевірте територіальні правила та правила оподаткування за фактом переказу. Дохід фізичних осіб з іноземних джерел звільнений від сінгапурського податку; дохід компаній з іноземних джерел оподатковується в разі переказу до Сінгапуру з урахуванням умов звільнення за ст. 13(8).5
- Задокументуйте намір на момент придбання. Протоколи ради директорів, що фіксують інвестиційний намір, політика казначейства, яка забороняє активну торгівлю, і відокремлення довгострокового гаманця від операційного — саме ті докази, яких шукає IRAS.
| Показник | Інвестор (не оподатковується) | Трейдер (оподатковується за корпоративною ставкою 17 % або прогресивними ставками для фізичних осіб) |
|---|---|---|
| Частота | Кілька операцій на рік | Щодня чи щотижня |
| Володіння | Роки | Від днів до місяців |
| Фінансування | Вільні кошти | Позикові кошти |
| Організація | Пасивна | Системи, персонал, маркетмейкінг |
| Докази наміру | Протоколи, політика, відокремлений гаманець | Позиціонування як торговельного бізнесу |
| Організація транснаціональної групи | Має бути виконано тест економічної присутності за ст. 10L | Торговельний дохід у будь-якому разі |
Транскордонний погляд
Засновника, який переїжджає з Цуга до Сінгапуру посеред року, за той самий рік оцінюють за обома системами. Швейцарія оподатковує період резидентства і застосовує до нього Циркуляр № 36. Сінгапур застосовує ознаки торговельної діяльності з дати набуття резидентства. Відчуження, що припадає на швейцарський період і має професійний характер, оподатковується у Швейцарії як дохід від самозайнятості. Те саме відчуження в сінгапурський період може не оподатковуватися, якщо володіння має капітальний характер. Приурочити відчуження давніх позицій до сінгапурського періоду, а припинення активної торгівлі — до швейцарського є законним плануванням, яке обидві податкові адміністрації визнають, якщо переїзд справжній. Тест резидентства розглянуто в частині P, розділ I.
Примітки
- Income Tax Act 1947, ст. 10(1)(a) і (g); див. частину M, розділи I і II. ↩
- IRAS e-Tax Guide, Income Tax Treatment of Digital Tokens, перше видання 17 квітня 2020 р., з оновленнями; див. частину M, розділ I. ↩
- Income Tax Act 1947, ст. 10L, додана Income Tax (Amendment) Act 2023 з 1 січня 2024 р.; див. частину M, розділ II. ↩
- IRAS e-Tax Guide, Income Tax Treatment of Digital Tokens, розділи 5–7; див. частину M, розділ I. ↩
- Income Tax Act 1947, ст. 10(25) і ст. 13(8); див. частину M, розділ II. ↩
Лише для загального ознайомлення. Ця стаття не є юридичною чи податковою консультацією, не замінює консультації щодо конкретної справи й не створює відносин між адвокатом і клієнтом. Вона відображає правове становище станом на жовтень 2026.