Етап десятий: оподаткування продажу

Читати PDF-версію (3 сторінок)

Податок емітента з продажу залежить від організаційної форми та класифікації. Цузька фундація, звільнена від оподаткування, нічого не сплачує. Оподатковувана цузька фундація визнає надходження від продажу виручкою в момент передання токенів. Вона вираховує витрати на розробку й розповсюдження та сплачує податок на прибуток за ставкою трохи нижче 12 % від чистого результату. Для утилітарного токена із зобов’язанням надати послугу надходження можна розподілити на період надання послуги.¹ Продаж утилітарного токена як оплата послуги підлягає швейцарському ПДВ, а місце постачання визначається за місцезнаходженням отримувача. Продажі сінгапурським учасникам перебувають поза швейцарським ПДВ, тоді як продажі швейцарським учасникам ним оподатковуються. Платіжні токени як засоби платежу перебувають поза системою ПДВ.² Сінгапурський емітент визнає надходження від продажу утилітарних токенів доходом, розподіленим на період надання послуги. GST не застосовується, бо постачання цифрових платіжних токенів є звільненим постачанням, а утилітарні токени, продані закордонним клієнтам, оподатковуються за нульовою ставкою.³

Для учасників отримання токенів в обмін на оплату в обох центрах є купівлею без негайного оподаткування. Подальше відчуження не оподатковується для швейцарського приватного власника й для сінгапурського інвестора, але оподатковується для трейдера в будь-якій із двох країн.

Примітки

Робочий документ ESTV щодо криптовалют та ICO/ITO, розділи про оподаткування податком на прибуток емісій токенів (визнання виручки в момент передання; резерви під зобов’язання з розробки); DBG, SR 642.11, ст. 58. Див. частину G, розділ IV. ↩
Value Added Tax Act від 12 червня 2009 р. (VATA; MWSTG), SR 641.20, ст. 18 і ст. 21 абз. 2 п. 19 (звільнення операцій із засобами платежу); ESTV, MWST-Info 04 і практика щодо криптовалют. Див. частину G, розділ V. ↩
IRAS e-Tax Guide «Income Tax Treatment of Digital Tokens», розділ 9; Goods and Services Tax Act 1993 (2020 Rev. Ed.), Fourth Schedule, Part I, п. 1(1)(k) (звільнене постачання цифрових платіжних токенів з 1 січня 2020 р.); IRAS e-Tax Guide «GST: Digital Payment Tokens», 19 листопада 2019 р., з наступними змінами. Див. частину M, розділ III. ↩

Лише для загального ознайомлення. Ця стаття не є юридичною чи податковою консультацією, не замінює консультації щодо конкретної справи й не створює відносин між адвокатом і клієнтом. Вона відображає правове становище станом на жовтень 2026.

Українська

Контакти

Dr Alexander Ressos, TEP

Of Counsel, KGP Legal LLC

Я є Of Counsel у KGP Legal LLC у Сінгапурі, де працюю з глобальною клієнтською базою успішних підприємців та їхніх родин, незалежних управителів активів, сировинних трейдингових компаній та інших комерційних клієнтів. Я адвокат у Німеччині та Швейцарії, також допущений до практики як солісітор в Англії та Уельсі і в Гонконгу. Свій час я розподіляю між Цугом у Швейцарії, Сінгапуром і Гонконгом. З 2017 року я консультував міжнародних клієнтів у понад 700 проєктах із криптоактивами та цифровими активами. Я також маю великий досвід у транскордонних судових спорах і арбітражі в Сінгапурі, Гонконгу та на інших ринках Південно-Східної Азії й Великого Китаю.

Я працюю в ключових фінансових центрах Південно-Східної Азії, Близького Сходу та Швейцарії, приділяючи особливу увагу захисту активів, міжнародному податковому та спадковому плануванню, а також трастам, адмініструванню компаній та іншим фідуціарним послугам. Моя філософія — бути довіреним радником, який тісно співпрацює з клієнтами й допомагає їм досягати їхніх комерційних цілей.

Усі консультації з права Сінгапуру надаються через KGP Legal LLC — авторитетну й належно ліцензовану сінгапурську фірму адвокатів і солісіторів (advocates and solicitors).

KGP Legal LLC — середня за розміром юридична фірма в Сінгапурі, здатна надавати повний спектр юридичних послуг і послуг з корпоративного адміністрування. Якщо вам потрібна додаткова інформація, зв’яжіться зі мною безпосередньо за адресою [email protected].

Зв’язатися →

Статті та аналітика

Відкриваєте або розширюєте бізнес у Сінгапурі?

SingaporeIQ редагує Dr Alexander Ressos — міжнародний бізнес-юрист із понад 15-річним місцевим досвідом у Сінгапурі як постійний резидент, іноземний юрист, зареєстрований у Сінгапурі, і керуючий партнер сінгапурської іноземної юридичної практики. Окрім значного досвіду в транскордонних інвестиціях і угодах, роботі з приватними клієнтами категорії UHNWI та у сфері санкцій і експортного контролю, Dr Ressos має великий досвід транскордонного бізнесу та проєктів із криптоактивами й цифровими активами в Сінгапурі — понад 700 проєктів з 2017 року.

Якщо ви плануєте реєстрацію компанії, інвестицію, холдингову структуру чи вихід на ринок через Сінгапур, ви можете звернутися до Dr Ressos безпосередньо за адресою [email protected]. Консультації з права Сінгапуру надає KGP Legal LLC, ліцензована сінгапурська фірма адвокатів і солісіторів (advocates and solicitors). Як сінгапурська юридична фірма, KGP Legal LLC відповідно до Legal Profession Act 1966 має право консультувати з права Сінгапуру та представляти клієнтів у судах Сінгапуру; іноземним юридичним фірмам з офісом у Сінгапурі (foreign law practices) за загальним правилом не дозволено ні те, ні інше. Dr Ressos і його команда сприяють наданню повного спектра сінгапурських юридичних послуг, послуг із комплаєнсу та адміністрування компаній, зокрема щодо реєстрації компаній, корпоративних угод, комерційних договорів, криптоактивів і цифрових активів, фінансового регулювання та вирішення спорів, включно із судовими процесами в судах Сінгапуру. Про юридичні, податкові та фідуціарні послуги у Швейцарії див. helveticaregister.com.