Внутрішньогрупові послуги і трансфертне ціноутворення

Читати PDF-версію (4 сторінок)

Кожну функцію, яку одна структура виконує для іншої, треба оплачувати на ринкових умовах. У Швейцарії немає закону про трансфертне ціноутворення. Принцип витягнутої руки (arm’s length) виводять із норм DBG про прихований розподіл прибутку та приховані внески до капіталу і застосовують з посиланням на Настанови ОЕСР. 2024 року Федеральна податкова адміністрація Швейцарії (ESTV) опублікувала документ у форматі запитань і відповідей, який підтверджує цей підхід.¹ Сінгапур має законодавчо закріплене правило ринкових умов у ст. 34D Закону про податок на доходи та обов’язкову документацію з трансфертного ціноутворення для компаній з валовою виручкою понад S$ 10 млн. На коригування нараховується надбавка 5 %. Для рутинних допоміжних послуг діє «безпечна гавань»: витрати плюс 5 %.²

Типова група з двома центрами має три потоки. Швейцарська операційна компанія розробляє протокол для фундації за договором на розробку. Сінгапурська компанія надає фундації або швейцарській компанії послуги з розвитку бізнесу, роботи зі спільнотою та підтримки за договором про надання послуг. Одна структура ліцензує іншій бренд або власні інструменти. Ціну договору на розробку визначають як витрати плюс націнка. Для цінної розробки вона перевищує 5 % «безпечної гавані» для рутинних послуг і на практиці становить від восьми до п’ятнадцяти відсотків, обґрунтованих порівнянням зі схожими договорами на розробку програмного забезпечення. Договір про послуги з розвитку бізнесу та підтримки в Сінгапурі може мати ціну «витрати плюс 5 %», якщо послуги рутинні. Ризик у тому, що IRAS вважатиме розвиток бізнесу для токенного проєкту чимось більшим за рутину. Ціну ліцензії визначають за порівнянними ставками роялті, яких для брендів протоколів майже немає. Тому більшість груп застосовує метод розподілу прибутку або залишковий метод і документує свої міркування.

Кожна з адміністрацій має свою особливу чутливість. Податкова адміністрація Цуга шукає вартість, що залишає Швейцарію через занижену оплату розробки для фундації або через винагороду за управління сінгапурській компанії, менеджери якої насправді сидять у Цузі. IRAS шукає вартість, що залишає Сінгапур через роялті швейцарському власнику інтелектуальної власності без присутності для функцій DEMPE. Стаття угоди про асоційовані підприємства і процедура взаємного узгодження дають засіб проти подвійного оподаткування після коригування, але це повільно.³ Єдиний ефективний захист — документація, підготовлена під час самої операції.

Примітки

DFTA, SR 642.11, ст. 58 абз. 1 літ. b (прихований розподіл прибутку додається до оподатковуваного прибутку); Swiss Federal Tax Administration і SIF, «Transfer pricing: questions and answers», опубліковано 23 лютого 2024 р.; FTA Circular No. 4 від 19 березня 2004 р. щодо сервісних компаній (витрати плюс націнка). ↩
Income Tax Act 1947, ст. 34D (arm’s length principle) і ст. 34F (документація з трансфертного ціноутворення; надбавка за ст. 34E); IRAS e-Tax Guide, «Transfer Pricing Guidelines», 7-ме видання, 14 червня 2024 р., підрозділи 6 і 14 (пороги для документації; рутинні допоміжні послуги за ціною «витрати плюс 5 %»). ↩
Угода між Швейцарією та Сінгапуром про уникнення подвійного оподаткування від 24 лютого 2011 р., SR 0.672.968.91, ст. 9 (асоційовані підприємства) і ст. 24 (процедура взаємного узгодження). Частина G, розділ IX, і частина M, розділ IX. ↩

Лише для загального ознайомлення. Ця стаття не є юридичною чи податковою консультацією, не замінює консультації щодо конкретної справи й не створює відносин між адвокатом і клієнтом. Вона відображає правове становище станом на жовтень 2026.

Українська

Контакти

Dr Alexander Ressos, TEP

Of Counsel, KGP Legal LLC

Я є Of Counsel у KGP Legal LLC у Сінгапурі, де працюю з глобальною клієнтською базою успішних підприємців та їхніх родин, незалежних управителів активів, сировинних трейдингових компаній та інших комерційних клієнтів. Я адвокат у Німеччині та Швейцарії, також допущений до практики як солісітор в Англії та Уельсі і в Гонконгу. Свій час я розподіляю між Цугом у Швейцарії, Сінгапуром і Гонконгом. З 2017 року я консультував міжнародних клієнтів у понад 700 проєктах із криптоактивами та цифровими активами. Я також маю великий досвід у транскордонних судових спорах і арбітражі в Сінгапурі, Гонконгу та на інших ринках Південно-Східної Азії й Великого Китаю.

Я працюю в ключових фінансових центрах Південно-Східної Азії, Близького Сходу та Швейцарії, приділяючи особливу увагу захисту активів, міжнародному податковому та спадковому плануванню, а також трастам, адмініструванню компаній та іншим фідуціарним послугам. Моя філософія — бути довіреним радником, який тісно співпрацює з клієнтами й допомагає їм досягати їхніх комерційних цілей.

Усі консультації з права Сінгапуру надаються через KGP Legal LLC — авторитетну й належно ліцензовану сінгапурську фірму адвокатів і солісіторів (advocates and solicitors).

KGP Legal LLC — середня за розміром юридична фірма в Сінгапурі, здатна надавати повний спектр юридичних послуг і послуг з корпоративного адміністрування. Якщо вам потрібна додаткова інформація, зв’яжіться зі мною безпосередньо за адресою [email protected].

Зв’язатися →

Статті та аналітика

Відкриваєте або розширюєте бізнес у Сінгапурі?

SingaporeIQ редагує Dr Alexander Ressos — міжнародний бізнес-юрист із понад 15-річним місцевим досвідом у Сінгапурі як постійний резидент, іноземний юрист, зареєстрований у Сінгапурі, і керуючий партнер сінгапурської іноземної юридичної практики. Окрім значного досвіду в транскордонних інвестиціях і угодах, роботі з приватними клієнтами категорії UHNWI та у сфері санкцій і експортного контролю, Dr Ressos має великий досвід транскордонного бізнесу та проєктів із криптоактивами й цифровими активами в Сінгапурі — понад 700 проєктів з 2017 року.

Якщо ви плануєте реєстрацію компанії, інвестицію, холдингову структуру чи вихід на ринок через Сінгапур, ви можете звернутися до Dr Ressos безпосередньо за адресою [email protected]. Консультації з права Сінгапуру надає KGP Legal LLC, ліцензована сінгапурська фірма адвокатів і солісіторів (advocates and solicitors). Як сінгапурська юридична фірма, KGP Legal LLC відповідно до Legal Profession Act 1966 має право консультувати з права Сінгапуру та представляти клієнтів у судах Сінгапуру; іноземним юридичним фірмам з офісом у Сінгапурі (foreign law practices) за загальним правилом не дозволено ні те, ні інше. Dr Ressos і його команда сприяють наданню повного спектра сінгапурських юридичних послуг, послуг із комплаєнсу та адміністрування компаній, зокрема щодо реєстрації компаній, корпоративних угод, комерційних договорів, криптоактивів і цифрових активів, фінансового регулювання та вирішення спорів, включно із судовими процесами в судах Сінгапуру. Про юридичні, податкові та фідуціарні послуги у Швейцарії див. helveticaregister.com.